La Ley 1715 de 2014traza una política clara de incentivos para la generación de energía a partir de Fuentes No Convencionales de Energía (FNCE) y para los proyectos de Gestión Eficiente de la Energía (GEE), para lo cual, además de la competencia asignada al gobierno nacional para la expedición de los lineamientos de política energética y beneficios fiscales, la misma Ley incluye incentivos a la inversión en proyectos de FNCE y GEE en sus artículos 11, 12, 13 y 14 consistentes en:

  1. Deducción de Renta
  2. Exclusión de IVA
  3. Exención de pago de Derechos Arancelarios de Importación
  4. Depreciación acelerada de activos

El Decreto 2143 de 2015 “Por el cual se adiciona el Decreto Único Reglamentario del Sector Administrativo de Minas y Energía, 1073 de 2015, en lo relacionado con la definición de los lineamientos para la aplicación de los incentivos establecidos en el Capítulo III de la Ley 1715 de 2014” reglamentó algunos aspectos de los incentivos de la Ley 1715 de 2014.

Así mismo, se han expedido Resoluciones tanto de la Unidad de Planeación Minero Energética (UPME) y el Ministerio de Ambiente y Desarrollo Sostenible (MADS) sobre el registro de proyectos, acceso a los incentivos, entre otros asuntos. 

Entre muchos de los aspectos a observar cuidadosamente el momento de la planeación y estructuración de proyectos de FNCE y GEE con vistas a la obtención de los beneficios tributarios, contables y arancelarios destacamos los siguiente: 

  • Todos los beneficios aplican para proyectos de generación a partir de FNCE.
  • En el caso de los proyectos de GEE sólo aplica el beneficio de Deducción de Renta. 
  • Al momento de definir el vehículo contractual debe observarse cuidadosamente la normatividad de modo que no haya riesgo de perder los beneficios otorgados por la Ley 1715 de 2014. Esto pues, por ejemplo. los beneficios se pueden perder si no hay vocación de permanencia de los activos en el patrimonio.
  • Debe definirse el mecanismo de financiación del proyecto ya que dependiendo de cada figura se requiere un análisis fiscal. 
  • Tener en cuenta las etapas de desarrollo de los proyectos: i) Preinversión, ii) Inversión y iii) Operación para determinar los beneficios aplicables. 

No obstante lo anterior, debe tenerse en cuenta la recientemente aprobada reforma tributaria en Colombia la cual ha introducido modificaciones en este régimen. De esta manera, como mencionamos anteriormente es de gran importancia no sólo realizar la viabilidad financiera del proyecto a la luz de los beneficios establecidos en la Ley 1715 de 2014sino también debe observarse el régimen general tributario, arancelario y contable colombiano.

En Estudio Legal Hernandez S.A.S. lo asesoramos y apoyamos en la gestión y obtención de los beneficios para proyectos de energías renovables en sector residencial, comercial, industrial y parques de generación con fuentes no convencionales de energía renovable.


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Juanita Hernández Vidal

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Monday, January 16, 2017

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